财政部发布离岸信托个税八问八答 香港强积金不算离岸信托

中国财政部周五（11月13日，北京时间）在官网发布《离岸信托个人所得税政策口径问答》，以八问八答的形式，就财政部、国家税务总局今年7月24日发布的《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（以下简称《公告》）澄清执行细节，涉及香港强制性公积金（强积金，MPF）是否适用、汇率折算、财产原值、受托人变更、非上市公司股权估值和追征范围等问题。

八个问题怎么答

最受关注的是香港强积金。问答指出，强积金受香港强制性公积金计划管理局监管，面向不特定客户提供标准化养老金融服务，按《公告》第一条不属于离岸信托。据《南华早报》报道，这意味着内地居民持有的香港强积金账户被正式排除在外。

汇率方面，居民个人在2025年12月31日（含）前设立的离岸信托，计算装入环节和2025年及以前年度存续期间收益的应纳税所得额时，一律适用2025年12月31日人民币汇率中间价；2026年1月1日起取得的应税所得，在次年申报时适用上一纳税年度12月31日的中间价。非居民个人、信托终止或居民个人转为非居民个人等情形另有规定，计算清算收益时适用申报上一月最后一日的中间价。

财产原值方面，因装入时市场价值低于原值、或装入环节税款已超过追征期而未缴税的，原值不调整为装入时的市值，仍按取得财产时的价格确认。非上市公司股权在《公告》发布前装入离岸信托的，市场价值可按净资产核定法确定，不能低于对应的净资产份额。

其他几项：离岸信托存续期间只变更受托人，不视为信托终止并重新装入；信托所在地纳税年度与公历年度不一致的，以当地纳税年度最后一日所在的公历年度为准。香港上市公司以「先旧后新」方式配售融资，大股东通过同一离岸信托以相同价格卖出旧股、再认购新股，且新股在配售协议签署起14日内发行的，卖出不超过买入数量的部分可不视为转让信托财产。

追征范围方面，《公告》发布前信托已终止、或装入财产的居民个人已死亡的，不按《公告》第五条和第七条追征；但财产装入和存续期间产生的应纳税款仍按第十七条追征，信托由其他居民个人承继的，由承继人申报纳税。

政策背景

7月24日的《公告》确立了个人把资产装入离岸信托、信托存续收益和信托终止清算三个环节的征税规则，并设三个月过渡期。据香港文汇报报道，过渡期已结束，累计申报个人所得税突破1600亿元人民币；《南华早报》也报道，税务部门本周称已从该政策征得1600亿元（约240亿美元）税款。据《南华早报》报道，政策出台后曾在富裕家庭中引发广泛担忧，据报有人为筹措税款出售上市公司股份。据香港文汇报报道，央视13日发表评论称，这并非开征新税种，而是依法追回本应缴纳的税款。

与南加华人有什么关系

这套规则针对的是中国税收居民个人，以及向离岸信托装入财产后身份变化的情形。在南加生活、但仍有国内资产或在中国仍属税收居民的读者，建议请同时熟悉中美两国税法的专业人士评估；美国税务居民另有海外账户申报义务，可参考FBAR与8938表海外账户申报指南。更多相关消息见财政部话题页和香港话题页。具体执行以财政部和国家税务总局正式文件为准。