FBAR 与 8938 表：海外账户谁要报、怎么报、漏报怎么补

拿了绿卡、在美国住满一定天数，或者已经入籍，你在中国的银行卡、证券账户、理财产品，甚至带现金价值的保单，都可能要每年向美国政府「报个数」。这就是常说的海外账户申报，主要是两份表：海外银行与金融账户报告（FBAR，正式编号 FinCEN Form 114）和海外金融资产申报表（Form 8938）。

很多华人第一次听说时已经漏报了好几年，心里发慌。其实这两份表本身不产生税，只是「申报」；真正麻烦的是长期不报、或者海外收入没交税。这篇文章讲清楚谁要报、多少钱起报、在哪报、哪些中国账户算数，以及漏报之后怎么补。

谁是要申报的「美国人」

这里的「美国人」（U.S. person）是税务概念，跟护照颜色不完全是一回事。对个人来说，主要包括三类：

• 美国公民：包括在美国出生、从小在中国长大的孩子，以及入籍的新公民。住在哪里都要报。
• 绿卡持有人：只要当年任何时候持有绿卡，就算税务居民。长期住在中国、绿卡没有正式放弃的，申报义务通常还在。
• 符合「实际居住测试」（Substantial Presence Test）的人：当年在美国至少 31 天，而且「今年天数 + 去年天数的 1/3 + 前年天数的 1/6」合计至少 183 天。持工作签证（如 H-1B）的人常常因此成为税务居民。

需要特别说明两点。第一，F、J 等签证的学生、学者在头几年通常属于「豁免个人」，在美天数不计入测试，一般不是 FBAR 意义上的美国人，但具体年限和身份要单独核对。第二，有人用 Form 8840 主张「更紧密联系」来免除所得税居民身份，这并不自动免除 FBAR 义务。身份边界上的人，最好请报税师按自己的情况判断。

另外，公司、合伙、信托等美国实体也有申报义务，本文只讲个人和家庭。

FBAR：一万美元是怎么算的

FBAR 的规则是：你对美国境外的金融账户拥有财务权益，或者有签字权，而这些账户的价值加起来在当年任何一个时点超过 $10,000，就要申报。

几个容易算错的地方：

• 看合计，不看单个。工行 5 万人民币、招行 3 万人民币、证券账户 2 万人民币，单看都不多，折合成美元一加就可能过线。
• 看全年最高，不看年底。年中有一笔房款、学费临时进账又转走，那几天的余额也算。
• 每个账户报「全年最高余额」。换算美元时，用美国财政部公布的当年 12 月 31 日汇率（Treasury Reporting Rates of Exchange）。
• 签字权也算。替父母管理、自己能动用的账户，或者在公司账户上有签字权，即使钱不是你的，也可能要报。
• 联名账户按全额算。和父母、配偶联名的账户，每个联名的美国人都按账户全额计入。夫妻所有海外账户都是共同持有的，可以按规定由一人合并申报（需另签 FinCEN Form 114a 授权），否则各报各的。

一旦过了门槛，就要把所有海外金融账户都列出来，包括余额很小的那几个。

中国常见账户要不要报

下面是业内比较普遍的理解，不是官方逐项清单。国税局和 FinCEN 没有针对中国每一种产品发过说明，标注「有争议」的，请以专业税务人士的意见为准。

关于电子钱包和公积金，常见的考虑是：微信、支付宝的余额背后有持牌机构托管，余额宝本质上是货币基金，看起来像「金融账户」；公积金账户有余额、能在特定条件下提取，也有人认为属于海外养老或储蓄计划。反对意见认为这些不属于法规列举的账户类型。争议没有定论时，多报一个账户通常没有罚款风险，少报则有。这是一般理解，不是结论。

国家社保（养老保险个人账户）类似美国的社安福利，国税局明确说外国的社会保障类福利不属于 8938 要报的资产，FBAR 方面一般也不当作金融账户处理。

Form 8938：门槛与 FBAR 不同

Form 8938 源自《海外账户税收合规法》（FATCA），由「特定个人」申报，包括美国公民、税务居民外国人，以及少数选择合并报税的非居民。它随 1040 一起提交，截止日跟报税截止日相同，报税延期它也跟着延期。当年不需要报税的人，也不用交 8938。

门槛按居住地和报税身份划分（「海外资产总值」指所有特定海外金融资产加总）：

「住在海外」有具体标准：整个纳税年度是外国的真正居民，或者连续 12 个月内在海外至少 330 天。只是常回国探亲的，一般仍按「住在美国」的门槛算。

8938 报的范围比 FBAR 宽一些：除了海外金融账户，还包括不通过账户、直接持有的外国公司股票，在外国合伙企业里的权益等。反过来，FBAR 要报的「只有签字权、没有所有权」的账户，8938 不用报。

两份表对比

很多人两份都要交，而且内容大量重复，这是正常的。交了 8938 不能代替 FBAR，反之也不行。

准备材料

• 每个海外账户的开户机构英文全称和地址，例如 Industrial and Commercial Bank of China，地址按开户网点填写。
• 账号；证券账户写资金账号或证券账户号。
• 每个账户当年的最高余额。可以从手机银行导出全年流水，或到柜台打印对账单。
• 财政部公布的当年 12 月 31 日人民币汇率，用来把最高余额换成美元。
• 联名账户：另一位持有人的姓名、地址和身份信息。
• 本人身份信息：姓名、出生日期、社会安全号（SSN）或个人报税识别号（ITIN）。

建议每年春天整理报税资料时顺手把海外账户一起整理，参考报税前要准备的文件清单。没有 SSN 的配偶或家人，可以先看申请个人报税识别号（ITIN）。

FBAR 网上申报步骤

1. 先判断要不要报。把所有海外账户的全年最高余额换成美元相加，超过 $10,000 就要报。拿不准的账户，先按「要报」准备。这一步通常半小时到一小时。
2. 打开 BSA E-Filing 系统。网址是 bsaefiling.fincen.gov，选择个人申报 FBAR 的在线表格（File FBAR as an Individual）。个人申报不用注册账户。律师、会计师代报则要以机构身份注册。
3. 填写申报人信息。包括姓名、SSN 或 ITIN、出生日期、美国地址。如果是补报往年，页面上有一栏选择迟报原因。
4. 逐个录入账户。分「单独持有」「联名持有」「只有签字权」等类别填写：机构名称、地址、账号、账户类型、全年最高余额（美元，取整数）。账户很多（25 个以上）时有简化填法，按表格说明操作。
5. 签名并提交。核对无误后电子签名提交。系统不收费。
6. 保存回执和底稿。下载提交后的 PDF 和确认号码，连同对账单一起至少保存 5 年。之后如要更正，可以在系统里提交修正版。

FBAR 的官方说明见国税局的 FBAR 页面和 FinCEN 的 FBAR 页面。遇到重大自然灾害，FinCEN 有时会给受灾地区额外延期，以其公告为准。

海外收入本身也要报税

FBAR 和 8938 只是报「有多少」，不是报「赚了多少」。美国税务居民要就全球收入报税，所以：

• 中国存款的利息、理财收益、股票分红和卖出收益，要换算成美元写进 1040。
• 在中国出租房子的租金收入，也要申报，可以按规定扣除相关费用和折旧。
• 1040 的附表 B（Schedule B）第三部分有一个问题：是否在海外金融账户有权益或签字权。有海外账户的要如实勾「是」，并写上国家。
• 在中国已经缴过的所得税，一般可以通过外国税收抵免（Form 1116）抵减美国税，避免重复交税。

另外，从中国父母那里收到大额赠与或遗产（一年合计超过 $100,000），要另交 Form 3520 申报。这笔钱本身通常不用交美国所得税，但不报会有罚款。

漏报了怎么办

先别慌，也别自作主张「悄悄补报」。补救的方式取决于三件事：有没有少交税、是不是「非故意」、国税局有没有找过你。

2026 年的变化：延迟 FBAR 申报程序页面被撤下

以前的常见做法是「延迟 FBAR 申报程序」（Delinquent FBAR Submission Procedures）：如果海外账户的收入早已如实报税、只是忘了交 FBAR，并且没有被国税局调查或联系过，就补交 FBAR、附上迟报说明，国税局公开承诺不罚款。

2026 年 7 月 1 日前后，国税局在没有公告的情况下把这个页面从官网撤下。多家税务律所和媒体报道了这一变化，并指出国税局内部手册（IRM 4.26.16.3.11）里对符合条件者不罚款的指引目前仍在。也就是说，少了一份公开的「免罚承诺」，但并不等于补报一定会被罚。网上很多 2025 年以前的攻略还在推荐这个程序，请注意时效。

简化合规程序（Streamlined）

如果海外账户的收入没有报税，同时漏交了 FBAR，而且属于疏忽、误解等非故意行为，可以考虑简化合规程序。截至国税局页面 2026 年 7 月的更新，这个程序仍然开放，分两条：

• 住在美国的人（Streamlined Domestic Offshore Procedures）：此前 3 年都已经交过报税表；补交最近 3 年的修正报税表（1040-X）和所缺的 8938 等表格，补交最近 6 年的 FBAR；签署 Form 14654 说明非故意的经过；补缴税款和利息，并按海外资产最高合计值的 5% 缴纳一次性罚款。
• 住在海外的人（Streamlined Foreign Offshore Procedures）：需要符合非居住美国的条件，签 Form 14653，一般不收这笔 5% 罚款。

已经在被国税局查账或刑事调查的人不能用这个程序。国税局也可以随时调整或关闭它。具体条件见 国税局简化合规程序页面。

其它情况

• 只漏了 8938 等信息表，税都交了：可以按国税局的延迟国际信息申报程序补交，附上合理原因说明。国税局提醒，处理时仍可能先按规定开出罚款，之后再回应复核。
• 情节可能被认定为故意：例如刻意把钱拆分、隐瞒账户，应先找税务律师，评估国税局的自愿披露程序（Voluntary Disclosure Practice），不要自行补报。

罚款方面，FBAR 非故意违规的法定上限是每份报告 $10,000，每年按通胀调整，目前已超过 $16,000。2023 年美国最高法院在 Bittner 案中裁定，非故意罚款按「每年一份报告」计算，而不是按账户数计算。故意违规的罚款可达 $100,000 或账户余额的 50%，并可能承担刑事责任。8938 漏报除了上面表里的罚款，相关少缴税款还可能被加征 40% 的罚款，查账时效也会延长。

常见问题

我只有绿卡，人一直在中国，也要报吗？

通常要。只要没有正式放弃绿卡，税务上一般仍是美国居民，FBAR 和报税义务都在。长期离境还涉及绿卡本身能否保留，可以看绿卡持有人长期离境与回美证。

父母在中国的账户写了我的名字，要报吗？

如果你是联名持有人，或者对账户有签字权，一般要报，而且按账户全额计入。只是父母口头说「这钱以后给你」、账户上没有你的名字、你也不能动用的，一般不算。

在美国开的中资银行账户算海外账户吗？

不算。判断标准是账户在哪个国家，不是银行是哪国的。中国银行纽约分行的账户是美国账户，不用报 FBAR；反过来，美国银行在海外分行的账户是海外账户。

第一年到美国，年中才拿绿卡，怎么报？

身份转换年情况比较复杂，可能涉及「双重身份」报税。FBAR 是否要报、从哪天算，建议请报税师结合入境日期和绿卡生效日判断。

FBAR 要不要交钱？会不会因此多交税？

FBAR 不收费，本身也不产生税。多交税只会来自账户产生的收入。

常见误区

• 「每个账户都不到一万，不用报。」错，看的是所有账户合计。
• 「年底余额很少，没事。」错，看的是全年任何时点的最高值。
• 「钱在中国，美国查不到。」不要抱这种侥幸。按 FATCA，外国金融机构要识别并报告美国客户的账户；而且补报越晚，能选的补救方式越少。入籍、担保亲属移民等环节也会审查报税记录。准备入籍的朋友可以先看入籍申请与公民考试准备。
• 「交了 8938 就不用交 FBAR。」错，两者互不替代。
• 「FBAR 跟报税表一起寄给国税局。」错，FBAR 只能在 FinCEN 系统网上提交。
• 「报了 FBAR，海外利息就不用报税了。」错，收入还要写进 1040。
• 「报税软件会自动帮我报 FBAR。」多数报税软件只处理 8938 和附表 B，FBAR 要自己去 BSA E-Filing 系统提交，或者请报税师单独代报。

延伸阅读

• 报税前要准备的文件清单
• 申请个人报税识别号（ITIN）
• 刚到美国：开银行账户与建立信用记录
• 指南中心：更多在美办事指南

参考来源

1. IRS: Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)（irs.gov）
2. IRS: Comparison of Form 8938 and FBAR requirements（irs.gov）
3. FinCEN: Report Foreign Bank and Financial Accounts（fincen.gov）
4. IRS: Basic questions and answers on Form 8938（irs.gov）
5. IRS: Streamlined filing compliance procedures（irs.gov）
6. IRS: U.S. taxpayers residing in the United States (Streamlined Domestic Offshore Procedures)（irs.gov）
7. IRS: Delinquent international information return submission procedures（irs.gov）
8. Kaufman Rossin: The IRS quietly ended the Delinquent FBAR Submission Procedures（kaufmanrossin.com）